دستورالعمل روش ها و شیوه های اجرایی درخصوص رسیدگی به مالیات شرکتهای بازرسی کالا

به منظور بهبود فرآیندها، ایجاد وحدت رویه و یکسان سازی امور رسیدگی به مالیات شرکتهای بازرسی کالا، روش ها و شیوه های اجرایی امر به صورت ذیل اصدار می گردد. الف- انجام استعلام: 1- استعلام از مؤسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی ایران در خصوص 1% پرداختی شرکتهای بازرسی کالا به آن مؤسسه و مقایسه آن با ارقام مندرج در حسابها(اعم از ثبت هزینه و استفاده از رقم مورد نظر به عنوان قرینه ای برای به دست آوردن میزان درآمدهای شرکتهای مذکور) 2- اسـتعلام از گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص شناسایی شرکت های ذیربط واجد شرایط بازرسی 3- استعلام از کارفرمایان شرکتهای مذکور در خصوص میزان کل قراردادهای منعقده و کل پرداختی با توجه به: 1-3- قراردادهای ارسالی از سوی کارفرمایان به واحدهای مالیاتی 2-3- میزان مالیات های تکلیفی مکسوره بر اساس اعلام شرکتهای بازرسی 3-3- سایر اطلاعیه های واصله به اداره امور مالیاتی ذیربط

2-3- با توجه به تبصره 4 ماده 105 آن دسته از پرداخت های شعبه به شرکت اصلی(مادر) که از محل سود عملکرد می باشد، مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.

3- در مورد شرکتهایی که به عنوان شعبه در ایران فعالیت می نمایند: 1-3- آن دسته از پرداخت های شعبه به شرکت مادر که در قالب قرارداد مدیریت و یا انتقال دانش فنی در حساب هزینه ثبت می شود،مشمول مالیات تکلیفی موضوع ماده 107 ق.م.م و مالیات مذکور قابل مطالبه خواهد بود و در صورتی که مربوط به درآمد مؤسسه باشد و به موجب اسناد و مدارک مثبته ثبت شده باشد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی خواهد شد.

3-3- آن دسته از هزینه های انتقالی از شرکت مادر به شعبه که در حساب ها ثبت می گردد باید متکی به اسناد و مدارک باشد در غیر این صورت به عنوان هزینه غیرقابل قبول تلقی می گردد.

4-3- به استناد قسمت اخیر ماده 105 ق.م.م مالیات شعبه های خارجی باید بدون در نظر گرفتن قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف به نرخ 25% درآمد مشمول مالیات مورد محاسبه واقع گردد.

ب- رعایت موارد زیر در هنگام رسیدگی های مالیاتی و تهیه گزارشات مربوطه: 1- مـعافیت حـاصل از صـادرات فـقط بـه آن بخش از درآمد شرکتها تعلق می گیرد که حائز شرایط ذیل باشد: 1-1- محل انجام خدمت مربوطه در خارج از مرزهای جغرافیایی باشد. 2-1- طرف قرارداد مربوطه از اشخاص خارجی یا ایرانی مقیم خارج از کشور باشد. 3-1- مبلغ مربوطه به صورت ارز دریافت گردد و بر اساس مقررات مالی و بانکی وارد حسابهای شرکت گردد. 4-1- به موجب قرارداد انجام شده باشد.

2- در مورد قراردادهای بازرسی منعقد شده مطمئن شوید که در صورت انعقاد قراردادها به صورت پروژه ای و مدت دار، درآمد خدمات با توجه به درصد پیشرفت کار و بر اساس صورت وضعیت ها و صدور گواهی بازرسی و در صورت انعقاد قرارداد موردی بر اساس فاکتور خدمات و گواهی مربوطه تحقق پیدا کرده و شناسایی شده است.